注會獨立性專則來了！會計所連續(xù)五年單一客戶收費超30%需他所復(fù)核

　　注會獨立性專則來了！會計所連續(xù)五年單一客戶收費超30%需他所復(fù)核

　　專門的獨立性準(zhǔn)則出爐，注冊會計師行業(yè)迎來重要政策調(diào)整。

　　9月18日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求(征求意見稿)》通知，將獨立性要求從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨立性準(zhǔn)則，并對此公開征求意見。

　　中注協(xié)表示，從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查來看，注冊會計師獨立性缺失或保持獨立性不足，是審計失敗的主要原因之一。為了突出獨立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位，將該部分內(nèi)容從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨立性準(zhǔn)則，擬作為規(guī)范性文件印發(fā)，以提升其權(quán)威性和強制力。

　　中央財經(jīng)大學(xué)副教授劉春生對第一財經(jīng)分析，形成專門的獨立性準(zhǔn)則，有助于提高注冊會計師行業(yè)的獨立性標(biāo)準(zhǔn)，促使會計師事務(wù)所和注冊會計師更加重視審計獨立性，加強內(nèi)部的管理和質(zhì)量的控制，提高審計的質(zhì)量。同時，獨立性作為注冊會計師審計的核心原則之一，提高獨立性要求也有助于增強行業(yè)的信譽和公信力，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

　　具體來看，獨立性準(zhǔn)則修訂的主要內(nèi)容，還包括明確了公眾利益實體的范圍并強化了相關(guān)規(guī)定、強化了收費、非鑒證服務(wù)等相關(guān)的規(guī)定。

　　其中，明確了對包括上市公司、銀行、保險公司、養(yǎng)老基金等屬于公眾利益實體的審計客戶執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所需要遵循更高的獨立性要求，且應(yīng)當(dāng)公開披露這一事實。

　　在強化收費規(guī)定方面，明確會計師事務(wù)所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費。同時，為了降低收費依賴帶來的不利影響，獨立性準(zhǔn)則針對收費過度依賴個別審計客戶的問題強化了要求。

　　如會計師事務(wù)所連續(xù)五年從某一非公眾利益實體類審計客戶收取的全部費用占比超過30%，連續(xù)二年從某一公眾利益實體類審計客戶收取的全部費用占比超過15%，則需在對客戶第五年或第二年財報發(fā)表審計意見前，由其他會計師事務(wù)所進(jìn)行復(fù)核。

　　如對某一公眾利益實體審計收費持續(xù)五年占比超過15%，會計師事務(wù)所則應(yīng)當(dāng)在對第五年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后，終止對該審計客戶的審計業(yè)務(wù)。另外，針對公眾利益實體審計客戶，要求會計師事務(wù)所與客戶治理層溝通并公開披露收費相關(guān)信息。

　　在強化非鑒證服務(wù)規(guī)定方面，包括明確會計師事務(wù)所不得為公眾利益實體審計客戶提供可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)、明確向公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許、針對評價非鑒證服務(wù)是否對獨立性產(chǎn)生不利影響及其嚴(yán)重程度強化了規(guī)定，并針對提供某些非鑒證服務(wù)作出了更嚴(yán)格的要求。

　　“國際上許多國家和地區(qū)也都有專門的獨立性準(zhǔn)則，中注協(xié)此次發(fā)布專門的獨立性準(zhǔn)則，也有助于與國際接軌，提高中國的注冊會計師行業(yè)在國際上的競爭力�！眲⒋荷�說，隨著獨立性要求的提高，會計事務(wù)所需要加強內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，提高審計的質(zhì)量，這有助于提升會計師事務(wù)所的競爭力。不過，這也將增加會計師事務(wù)所的運營成本，包括需要加大內(nèi)部管理和質(zhì)量控制以及對注冊會計師的培訓(xùn)和教育投入，提升其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，以達(dá)到更高的獨立性標(biāo)準(zhǔn)。

　　作者 周斌