證監(jiān)會出手！恒大地產(chǎn)審計機構(gòu)普華永道，罰沒3.25億元

　　中新經(jīng)緯9月13日電 據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站13日消息，近日，中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

　　2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責(zé)，在審計過程中違反多項審計準(zhǔn)則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

　　普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

　　普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會依法責(zé)令改正，認定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

　　在案件查處過程中，證監(jiān)會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

　　下一步，證監(jiān)會表示，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

　　當(dāng)天，中國證監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

　　問：近日，證監(jiān)會對普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關(guān)情況？

　　答：近年來，我會對證券市場違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢，突出重點、從嚴(yán)從重打擊財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴(yán)壓實發(fā)行人和中介機構(gòu)責(zé)任。前期，我會對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴(yán)肅作出行政處罰。

　　普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，針對審計執(zhí)業(yè)重點事項和勤勉盡責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入實地調(diào)查取證，全面詢問談話，充分調(diào)取相關(guān)文件和資料，并爭取有關(guān)方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調(diào)查。

　　經(jīng)查，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計及債券發(fā)行服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，違反多項審計準(zhǔn)則，多項審計程序失效。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日期晚于資產(chǎn)負債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員完全基于對現(xiàn)場走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

　　普華永道一方面未勤勉盡責(zé)，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認的實際情況，未對恒大地產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財務(wù)造假，甚至對恒大地產(chǎn)財務(wù)造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，為5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

　　問：請問對普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場和社會期待的？

　　答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重損害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時，我會堅持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

　　一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報審計并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，我會依法認定上述項下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。

　　二是處以頂格罰款。我會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計師事務(wù)所的罰沒款總和。

　　問：近年來，證監(jiān)會對不少審計機構(gòu)作出處罰，此次對普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單，請問證監(jiān)會是如何考慮的？

　　答：《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動應(yīng)由會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)出具專業(yè)意見。法律的強制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機遇，也界定了中介機構(gòu)的法定義務(wù)和法律責(zé)任，更承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任。

　　多年來，會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，在提升企業(yè)規(guī)范運作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會計信息質(zhì)量，促進證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻。

　　監(jiān)管執(zhí)法工作是我會法定職責(zé)，對少數(shù)以身試法的中介機構(gòu)及人員，我會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽危機。

　　罰一勸百，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔(dān)負起證券市場“看門人”職責(zé)。

　　問：請介紹一下證監(jiān)會與財政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。

　　答：普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動提供審計服務(wù)，受《中華人民共和國證券法》規(guī)范約束，同時，普華永道作為審計機構(gòu)，也受《中華人民共和國注冊會計師法》約束。

　　在對普華永道案的查處中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在行政處罰階段，我會依法對普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時，我會協(xié)同財政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的“資格罰”，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會不另行對普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

　　需要說明的是，證券市場以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責(zé)任，以其信息披露文件為依歸，追究審計機構(gòu)違法行為法律責(zé)任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關(guān)注冊會計師簽字，是《中華人民共和國證券法》規(guī)定的法律責(zé)任主體。作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，財政部對審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項目質(zhì)量控制、審計機構(gòu)治理及人員管理進行全面監(jiān)管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會計師以及參與審計項目的其他注冊會計師的行為全面追責(zé)。

　　我會支持財政部對依據(jù)《中華人民共和國證券法》難以追責(zé)的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為予以追責(zé)。同時，我會也關(guān)注到財政部對普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊會計師的處罰決定。

　　問：市場上還有人關(guān)心恒大集團及其審計機構(gòu)的違法行為及其責(zé)任追究，請問你們怎么看待這個問題？

　　答：恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，我會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計機構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題，既是我會的權(quán)限范疇，更是我會的職責(zé)所在。

　　恒大集團是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我們注意到，我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)近期表示，正就恒大集團審計機構(gòu)的相關(guān)審計等進行獨立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求，我會將協(xié)同財政部通過跨境執(zhí)法合作機制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。(中新經(jīng)緯APP)