中審眾環(huán)被警示，事關(guān)園城黃金2021年財(cái)報(bào)審計(jì)

　　中新經(jīng)緯2月12日電 12日，山東證監(jiān)局網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及李建樹(shù)、喻俊采取出具警示函措施的決定》(以下簡(jiǎn)稱《警示函》)。

　　據(jù)《警示函》，山東證監(jiān)局對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“中審眾環(huán)”)及李建樹(shù)、喻俊執(zhí)行的煙臺(tái)園城黃金股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“園城黃金”)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，存在以下審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題：

　　一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及控制測(cè)試方面

　　1.未見(jiàn)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款以及收入、成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等金額變動(dòng)幅度較大的科目實(shí)施分析程序。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》(2019)第九條、第二十九條的相關(guān)規(guī)定。

　　2.未見(jiàn)對(duì)部分控制節(jié)點(diǎn)無(wú)效是否影響內(nèi)控審計(jì)結(jié)論進(jìn)行分析說(shuō)明。不同底稿中對(duì)于相關(guān)控制點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行結(jié)論矛盾。部分控制節(jié)點(diǎn)未見(jiàn)執(zhí)行穿行測(cè)試。

　　上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十六條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019)第九條、第十七條、第二十九條的相關(guān)規(guī)定。

　　二、實(shí)質(zhì)性程序方面

　　1.貨幣資金審計(jì)中未見(jiàn)針對(duì)個(gè)別銀行回函內(nèi)容缺失執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，也未見(jiàn)在底稿中進(jìn)行解釋說(shuō)明。未見(jiàn)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)的相關(guān)記錄。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　2.應(yīng)收賬款審計(jì)中未見(jiàn)對(duì)園城黃金提供的函證地址與發(fā)函快遞單、回函快遞單的快遞信息進(jìn)行核對(duì)的相關(guān)記錄。未見(jiàn)對(duì)電子回函執(zhí)行進(jìn)一步核查的相關(guān)記錄。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

　　3.存貨審計(jì)中未見(jiàn)對(duì)評(píng)估開(kāi)發(fā)產(chǎn)品跌價(jià)的相關(guān)支持性依據(jù)進(jìn)行充分分析說(shuō)明。未對(duì)已出租房產(chǎn)仍在“存貨”項(xiàng)目核算予以充分關(guān)注。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》(2010)第五條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》(2022年1月)第十四條的相關(guān)規(guī)定。

　　4.營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本審計(jì)中，一是針對(duì)園城黃金2021年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)與銷售費(fèi)用不匹配，新增多家經(jīng)銷商客戶和供應(yīng)商等情況，未分析業(yè)務(wù)合理性、必要性，未見(jiàn)就新增客戶審批流程執(zhí)行相應(yīng)審計(jì)程序。二是針對(duì)園城黃金在客戶自提、供應(yīng)商承運(yùn)等運(yùn)輸方式下以總額法確認(rèn)部分貿(mào)易收入情況，未見(jiàn)對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)實(shí)施進(jìn)一步核查并予以審慎判斷的相關(guān)記錄。三是未見(jiàn)將發(fā)函快遞單、回函快遞單的快遞信息與函證地址統(tǒng)計(jì)表信息進(jìn)行核對(duì)的記錄。四是未見(jiàn)對(duì)混同發(fā)函的情況予以充分關(guān)注。五是未見(jiàn)對(duì)被托管企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況予以充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查的相關(guān)記錄。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2022年1月)第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　5.其他權(quán)益工具投資審計(jì)中未見(jiàn)對(duì)該金融工具期末公允價(jià)值執(zhí)行復(fù)核程序或進(jìn)行解釋說(shuō)明的相關(guān)記錄。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　6.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中，針對(duì)園城黃金計(jì)提職工薪酬金額較上一年度下滑40.31%等異常事項(xiàng)，未見(jiàn)予以充分關(guān)注并就薪酬政策調(diào)整的合理性、職工薪酬計(jì)提的完整性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2022年1月)第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》(2010)第五條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　7.管理費(fèi)用審計(jì)中未見(jiàn)充分關(guān)注園城黃金管理費(fèi)用較上年大幅下滑等異常事項(xiàng)，并就費(fèi)用完整性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2022年1月)第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》(2010)第五條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　8.遞延所得稅與所得稅費(fèi)用審計(jì)中未見(jiàn)執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序的記錄。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2022年1月)第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　山東證監(jiān)局指出，中審眾環(huán)及李建樹(shù)、喻俊相關(guān)行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，山東證監(jiān)局決定對(duì)中審眾環(huán)及李建樹(shù)、喻俊采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　公開(kāi)資料顯示，園城黃金已于2024年7月3日被摘牌退市。

　　企業(yè)網(wǎng)站信息顯示，中審眾環(huán)成立于1987年，總所(總部注冊(cè)地)位于武漢，在北京建有管理總部，是全國(guó)最早從事證券、期貨以及金融、央企等高端業(yè)務(wù)的大型中國(guó)品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。中審眾環(huán)常年服務(wù)的大型央企、國(guó)企有近500家，A股上市公司近200家，外資企業(yè)300多家。(中新經(jīng)緯APP)